资产管理内部控制审计的重点内容（存货管理）

1、存货管理制度和流程

重点关注企业是否制定科学的存货管理制度，是否规范存货管理内控流程；是否建立存货管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。

2、存货的验收、发出和领用

重点关注企业是否严格执行存货验收程序和方法，是否对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误后入库；企业是否严格执行存货发出和领用的审批权限及相关流程；仓储部门是否根据经审批的销售（出库）通知单发出货物等事项。

3、存货的保管

重点关注企业是否按规定对物流仓储单位进行资信调查，选择合适的物流仓储单位；存货在不同仓库之间流动是否办理出入库手续；是否按仓储物资所要求的储存条件和保管要求进行贮存和保管；是否加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失；是否对代管、代销、暂存、受托加工的存货单独存放和记录，避免与本单位存货混淆；是否结合企业实际情况对存货的仓储环节、物流运输环节进行保险，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险等事项。

4、库存的合理性

重点关注企业是否根据各种存货采购间隔期和当前库存、综合考虑企业生产经营计划、市场供求、价格等因素，合理确定存货采购日期和数量，是否确保存货处于最佳库存状态等事项。

5、存货的记录、对账与盘点

重点关注企业仓储部门是否详细记录存货入库、出库及库存情况，是否做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对；企业是否严格执行存货盘点清查制度，及时发现存货减值迹象；盘点清查结果是否形成书面报告并经相关人员签字确认；盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，是否及时查明原因、落实并追究责任，是否按照规定权限批准后处置等事项。

6、存货的会计系统控制及问责执行

重点关注企业是否按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督存货的采购、入库、销售、报损溢、跌价、减值等相关业务，是否妥善保管存货进出凭证等相关资料，是否定期与存货管理部门、仓库对存货进行账务核对和实物盘点；对于违反相关规定、给企业造成经济损失的存货管理情况，是否执行责任追究制度等事项。

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